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加拿大报税时最容易被税局审计的十大项目

经常有纳税人问到,哪些项目最容易被联邦税局CRA(Canada Revenue Agency)抽查?我们都想知道这一问题的准确答案,但事实上税局要抽查哪些项目是很难预测的。税局要求保存所有相关的税务文件至少六年,也即过去六年任何一年的任何项目税局都有权审计。德勤会计师事务所 (Deloitte ; Touche LLP) 根据其掌握的数千份个人税表资料,归纳整理出如下十大容易被税局审计的项目。

1. RRSP供款超出个人限额。尽管涉及的金额不大,但涉及面广,有的甚至跨越若干年。

2. 贷款利息抵减投資收益及其它收益。纳税人要用贷款利息来抵减投資及其它收益,必须向税局提供有说服力的证据,并能明确表达贷款的目的及用途。税局通常审计单据是否齐全,资金用途是否符合抵扣要求,贷款的本金是否有所变化等。

3. 资本增殖和资本亏损。税局已越来越重视审计连续数年的资本增殖特别是资本亏损的情况。得到税局的评估表(Notice of Assessment )甚至得到退税并不表明税局已认可你的报税结果,通常的税务审计安排在税局的评估表发出后的若干年内。

4. 慈善捐赠。对慈善捐赠的审计一直在继续。以大额的实物而非现金形式的捐赠通常会被自动列入审计的范围。联邦税局通常会审计以较低现金数额捐赠而取得较大数额实物捐赠(如电脑软件或图书等)收据的情况。拿到政府的退税并不表明该捐赠得到税局认可。

5. 搬家费用。税局通常审计大额的搬家费用,特别是审计搬家费用已由雇主支付而又重复向税局申请退税的情况。加拿大人搬家较为频繁,搬家费用的申报审计越来越受到税局的重视。

6. 按期付款不足或逾期。通常税局会要求追收欠款及支付罚金。

7. 利息费用。由于有些税表处理得很快(通常在递交后两周内),税局评估表上的应付税款并不包含迟纳金,纳税人在收到评估表后忘记或推迟付款,税局会加收利息及罚金。

8. 医疗费用及伤残费用申报。申报这些费用的纳税人通常会被要求提供更多的资料和信息,尤其是对有生意的人士需要从生意收入中抵减该类费用的情形。

9. 省税及退税项目的申报。这类项目包括投资Flow-through share税务优惠申报,有限公司亏损申报以及有联邦及省政府税务优惠的其它投资项目。由于这类投资较为复杂,税局通常对此类申报较为关注。

10. 未报收入。对未报收入的审计有增加的趋势。特别是一些小额的收入如投资收益漏报,房租收入漏报,小生意收入等。

对于未按期申报和缴纳税款的情形,税局会加收欠款总额的5%作为罚款(Late-filing penalty),另外按逾期的时间计算,每月加收1% 的利息,该利息最多会征收12个月。对于审计后需要补税的情形,除了支付利息,还要支付高额罚款。

以上内容根据Mackenzie Financial《Mutual Fund Tax Guide》及CRA相关资料编译。

以上内容仅供参考,不作为投資及税务建议,若需具体的建议,请咨询合格的投資及税务顾问

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